Розділ ІV. Звітність бюджетних установ, затверджена органами Державного Казначейства України; Баланс: його зміст, побудова та методика заповнення; Звітність бюджетних установ - Ткаченко І.Т.
Розділ ІV. Звітність бюджетних установ, затверджена органами Державного Казначейства України
Основні терміни і поняття:розпорядники бюджетних коштів, єдині форми звітності, захищені статті видатків бюджету, звіт про фінансовий стан (баланс) Державного бюджету України, звіт про виконання Державного бюджету України, звіт про рух грошових коштів, інформація про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України, звіт про бюджетну заборгованість, звіт про використання коштів з резервного фонду Кабінету Міністрів України, інформація про стан державного боргу, звіт про кредит та операції, що стосуються державних гарантійних зобов’язань, зведені показники звітів про виконання бюджетів, інформація про виконання місцевих бюджетів, інша інформація, визнана Кабінетом Міністрів України, необхідна для пояснення звіту.
Баланс: його зміст, побудова та методика заповнення
Для керівництва бюджетною установою або організацією потрібно мати достовірну та вичерпну інформацію про загальний обсяг і використання коштів, джерела їх утворення, стан та розміщення цих коштів. Такі дані отримують за допомогою одного з елементів методу бухгалтерського обліку — бухгалтерського балансу (від фр. balanes — терези).
Баланс відображає фінансове становище підприємства на певну дату, тому його іноді називають звітом про фінансове становище підприємства (С. Ф. Голов).
Бухгалтерський баланс — це звіт про фінансовий стан установи, що відображає її активи, пасиви та капітал в синтезованому вигляді на певну дату (Р. Т. Джога).
Бухгалтерський баланс — це спосіб узагальненого відображення та економічного групування засобів господарства за їхніми видами та джерелами утворення в грошовій оцінці на відповідний момент, як правило, на перше число місяця. Баланс будується у формі таблиці, що складається з двох частин: ліва — актив, права — пасив (М. В. Кужельний).
В економічній літературі мають місце й інші визначення балансу:
«Баланс — форма відображення рівноваги взаємопов’язаних величин, які знаходяться в постійній зміні. Баланс складається на визначену дату у вигляді матриці, поділеної на дві частини» (Тлумачний словник бухгалтера).
«Бухгалтерський баланс являє собою спосіб групування та відображення в грошовій оцінці стану господарських засобів та джерел їх утворення на визначену дату» (А. М. Кузьмінський).
«Баланс — це групування інформації на початок і кінець звітного періоду, тобто підсумок господарських операцій на певну звітну дату» (В. О. Мец).
«Бухгалтерський баланс — це спосіб відображення господарських засобів та джерел, які дозволяють одержати інформацію про стан цих об’єктів на визначений момент часу» (В. Ф. Палій).
«Звітний баланс: звіт про фінансовий стан на заданий день, в якому детально описуються активи (чим володіє бізнес і що він використовує для ведення справ), пасиви (кошти фірми, отримані в борг у кредиторів з метою підтримки активів)» (Рей Вандер Віл, В. Ф. Палій).
«Бухгалтерський баланс — це спосіб економічного групування і узагальненого відображення стану засобів підприємства за їх функціональною роллю в процесі відтворення і цільовим призначенням на певну дату в грошовій оцінці.
«Актив» і «Пасив» — це не тільки бухгалтерські терміни, але й поняття, що мають економічний та юридичний зміст.
В економічному розумінні пасив балансу — це сума вартостей, одержаних з різних джерел (від держави, банківських установ, різних організацій, осіб) для певної мети, а актив — це конкретні форми існування цих вартостей (матеріали, продукція, кошти та ін.) на звітну дату» (О. П. Скирпан, В. М. Олійник, М. С. Палюх).
«Бухгалтерський баланс — це прийнятий у системі бухгалтерського обліку спосіб відображення стану засобів підприємства і джерел їх утворення у грошовому вимірнику» (В. В. Сопко).
«Бухгалтерський баланс — це метод групування і відображення засобів господарства в двох розрізах за речовим складом, розміщенням та використанням та джерелами їх утворення — в гро-шовій оцінці на визначену дату» (П. П. Немчінов).
«Бухгалтерський баланс являється способом групування та узагальненого відображення в грошовій оцінці стану господарських засобів та їх джерел на визначену дату» (М. І. Вейсман).
«Бухгалтерський баланс — це спосіб відображення господарських засобів та джерел, які дозволяють отримати інформацію про стан цих об’єктів на визначений момент часу» (Я. В. Соколов).
«Бухгалтерський баланс є способом економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господар-ських засобів за складом і розміщенням та джерелами їх утворення і цільовим призначенням на певну дату» (Н. М. Грабова).
«Бухгалтерський баланс бюджетної організації — це метод групування та відображення коштів бюджетної установи за видами або розміщенням і використанням та джерелами їх утворення в грошовій оцінці на визначену дату» (Є. П. Дідков).
Стаття балансу — це складова активу та пасиву балансу, яка характеризує групу економічно однорідних господарських коштів або джерел їх утворення.
Статті балансу, у свою чергу, об’єднуються в економічно однорідні групи господарських коштів та джерел їх утворення — розділи балансу.
Актив балансу завжди дорівнює пасиву балансу. Це пояснюється тим, що в активі та пасиві відображено одні й ті самі кошти: в активі — за видами, в пасиві — за джерелами утворення. Наявність такої рівності, що є основним критерієм бухгалтерського балансу, підтверджує, що бухгалтерський баланс складено вірно.
Актив балансу бюджетної установи складається з трьох розділів: І — необоротні активи; ІІ — оборотні активи; III — витрати.
У пасиві балансу відображаються джерела утворення коштів. Основним джерелом утворення коштів бюджетної установи є бюджетне фінансування. Окремі бюджетні установи мають доходи, отримані як плата за послуги та за іншими джерелами й іншими надходженнями, котрі є джерелами цільового фінансування. Пасив балансу також складається з трьох розділів:
І — власний капітал;
ІІ — зобов’язання;
ІІІ — доходи.
У пасиві балансу показуються також фонди в необоротних активах, малоцінних та швидкозношуваних предметах, результати виконання кошторису.
Структура балансу бюджетної установи суттєво відрізняється від структури балансу госпрозрахункового підприємства.
Технологія отримання балансу така.
У бухгалтерському балансі відображаються всі кошти бюджетної установи на визначену дату. По закінченні місяця в облікових регістрах підраховуються обороти та виводяться залишки на початок наступного місяця. Потім складаються оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку; їх дані звіряються з відповідними рахунками синтетичного обліку книги «Журнал-головна». Далі у бухгалтерському балансі виконується узагальнення коштів.
Баланс за рік складається на підставі залишків книги «Журнал-головна» та здійснених річних заключних оборотів щодо списання доходів і видатків бюджетної установи за відповідний рік.
Таблиця 4.1
ЗАЛИШКИ ПО СУБРАХУНКАХ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ КНИГИ «ЖУРНАЛ-ГОЛОВНА» N-ВІЙСЬКОВОЇ ЧАСТИНИДО ЗАКЛЮЧНИХ ОБОРОТІВ станом на _________
(грн)
Код
Назва рахунку
Залишки за
дебетом
кредитом
103
Будинки та споруди
251 025,00
104
Машини та обладнання
706 291,00
105
Транспортні засоби
41772,00
106
Інструменти, прилади та інвентар
18 103
112
Бібліотечні фонди
2 116,02
113
Малоцінні необоротні матеріальні активи
55 823,28
114
Білизна, постільні речі, одяг та взуття
2 594,90
117
Інвентарна тара
4 868,00
121
Авторські та суміжні з ними права
750,00
131
Знос основних засобів
593 015,50
132
Знос інших необоротних матеріальних активів
4293, 00
133
Знос нематеріальних активів
113
221
Малоцінні та швидкозношувані предмети, що перебувають на складі і в експлуатації
1 202,50
Закінчення табл. 4.1
Код
Назва рахунку
Залишки за
дебетом
кредитом
231
Матеріали для навчальних, наукових та інших цілей
86 276,57
234
Господарські матеріали і канцелярське приладдя
20 768,28
238
Запасні частини до машин і обладнання
2 042,79
323
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги
178 899,91
331
Грошові документи в національній валюті
7 677,30
401
Фонд у необоротних активах за їх видами
485 921,70
411
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами
1 202,50
431
Результати виконання кошторису за загаль-ним фондом
2 387,92
432
Результат виконання кошторису за спе-ціальним фондом
280 897,26
651
Розрахунки за платежами і податками в бюджет
15 168,69
641
Розрахунки з пенсійного забезпечення
4,66
701
Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи
349 643,84
711
Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги
354 046,83
713
Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду
8 330,00
801
Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи
285 899,66
811
Видатки за іншими джерелами власних надходжень
385 872,68
813
Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду
12 704,63
Усього по балансу
2 079 856,21
2 079 856,21
Таблиця 4.2
РІЧНІ ЗАКЛЮЧНІ ОБОРОТИ ЩОДО СПИСАННЯ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ ВІЙСЬКОВОЇ ЧАСТИНИ
№ з/п
Зміст операцій
Кореспондентські рахунки
Сума, грн
за дебетом
за кредитом
1
Списано отриманих за поточний рік доходів загального фонду бюджету
701
431
349 643,84
2
Списано отриманих за поточний рік доходів спеціального фонду бюджету:
— доходи за коштами, отриманими як плата за послуги
711
432
354046,83
— доходи за іншими надходженнями спеціального фонду
713
432
8330,00
3
Списано видатків поточного року, проведених за рахунок коштів загаль-ного фонду бюджету
431
801
285 899,66
4
Списано видатки спеціального фонду:
— видатки за коштами, отриманими як плата за послуги
432
811
385 872,68
— видатки за іншими надходженнями спеціального фонду
432
813
12 704,68
Перед складанням річного звіту організації проводять інвентаризацію матеріальних цінностей, грошових коштів, розрахунків, про що було сказано раніше, та роблять річне закриття рахунків. Порядок здійснення річних заключних оборотів щодо доходів та видатків бюджетних установ наведені в Інструкції Державного казначейства України про порядок складання річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів. Необхідність обумовлена тим, що кошториси установи складаються на рік, який збігається з бюджетним роком, а в наступному році фінансування установи проводиться з бюджету нового року.
При закритті рахунків фактичні витрати організації (за винятком сум нарахованої заробітної плати працівникам і службовцям за другу половину грудня, які переходять на баланс наступного року), витрати по закінчених і прийнятих в експлуатацію нового будівництва і реконструкції, витрати на капітальний ремонт будівель, а також суми закритих 31 грудня невикористаних асигнувань на витрати установ, некапітальні вкладення списуються на відповідні рахунки. Ці операції оформлюються бухгалтерськими записами, при цьому всі рахунки, з яких проводиться асигнування, дебетуються, а всі рахунки, з яких здійснюється списання, кредитуються. Витрати по спеціальних коштах, закінчених і прийнятих в експлуатацію об’єктів будівництва і капітального ремон-у, проведені за рахунок спеціальних коштів, списуються за рахунок доходів по спеціальних коштах. До закриття рахунків поточного обліку складається спочатку баланс на 31 грудня, в якому відображаються операції за грудень і додаткові проводки, які випливають з річної інвентаризації.
Бухгалтерські проводки, які складаються при закритті рахунків, оформляються такими записами.
Таблиця 4.3
ПОРЯДОК ЗДІЙСНЕННЯ РІЧНИХ ЗАКЛЮЧНИХ ОБОРОТІВ ЩОДО СПИСАННЯ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ ЗА РІК
№ з/п
Зміст операцій
Номери субрахунків
За дебетом
За кредитом
1
Списуються отримані за поточний рік асигнування загального фонду бюджету
701, 702, 681
431
2
Списуються отримані за поточний рік доходи спеціального фонду бюджету:
2.1
доходи за коштами, отриманими як плата за послуги (надходження, що отримані уста-новою згідно з кошторисом як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна), що за кошторисом відносяться до поточного бюджетного року
711
432
Продовження табл. 4.3
№ з/п
Зміст операцій
Номери субрахунків
За дебетом
За кредитом
2.2
доходи за коштами, отриманими як плата за послуги, що відносяться до наступного бюджетного року і не були розмежовані у поточному році (плата за навчання, перерахована за весь навчальний рік, тощо)
711
716
2.3
доходи за коштами, отриманими як плата за послуги, що отримані в минулому бюд-жетному році, але які були використані в поточному році (плата за навчання, перерахована за весь навчальний рік, тощо), якщо установою застосовувався в 2004 році субрахунок 716 «Доходи за витратами майбутніх періодів»
716
432
2.4
доходи за іншими джерелами власних надходжень (надходження установи для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством отримують бюджетні установи)
712
432
2.5
доходи за іншими надходженнями спеціаль-ного фонду
713
432
2.6
доходи, спрямовані на покриття видатків загального фонду
715
432
2.7
доходи спеціального фонду установи, що отримані від установи вищого рівня або нижчого рівня за внутрішніми розрахунками
682
432
2.8
доходи від здійснення діяльності виробничих (навчальних) майстерень, підсобних господарств, за договорами з науково-дослідних робіт тощо
721, 722, 723
432
3
Списується сума податкового кредиту, накопиченого протягом поточного бюджетного ро-ку на субрахунку 741 «Інші доходи бюджетних установ» (якщо такий порядок відображення операцій застосовувався установою)
431
801, 802
Продовження табл. 4.3
№ з/п
Зміст операцій
Номери субрахунків
За дебетом
За кредитом
4
Списуються видатки поточного року, проведені за рахунок доходів спеціального фонду бюджету:
4.1
видатки за коштами, отриманими як плата за послуги
432
811
4.2
витрати (виробничих (навчальних) майстерень, підсобних (навчальних) господарств, на науково-дослідні роботи за договорами, на виготовлення експериментальних пристроїв, на заготівлю і переробку матеріалів) за закінченими та зданими роботами
432
821, 822, 823, 824, 825
Витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими роботами, заключними оборотами за рік не списуються
4.3
видатки за іншими джерелами власних надходжень
432
812
4.4
видатки за іншими надходженнями спеціаль-ного фонду
432
813
5
Списується вартість переоцінених запасів та матеріалів
441
431, 432
6
Списуються нараховані курсові різниці:
442
431, 432
6.1
додатний результат
431, 432
442
6.2
від’ємний результат
БАЛАНСна ______________ року
Форма № 1
Установа Військова частина
Коди
за ЄДРПОУ
08108487
Код відомчої класифікації видатків 210
за СПОДУ
04084
Періодичність: річна
Одиниця виміру: грн
АКТИВ
Кодрядка
На початок року
На кінець кварталу
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
110
637
знос
111
113
первісна вартість
112
750
Основні засоби:
залишкова вартість
120
84 533
424 175
знос
121
42 254
593 016
первісна вартість
122
126 787
1 017 191
Інші необоротні матеріальні активи:
залишкова вартість
130
13 692
61 109
знос
131
—
4293
первісна вартість
132
13 692
65 402
Незавершене капітальне будівництво
140
II. Оборотні активи
Матеріали і продукти харчування
150
53 794
109 088
Малоцінні та швидкозношувані предмети
160
1270
1203
Інші запаси
170
Продовження балансу
АКТИВ
Кодрядка
На початок року
На кінець кварталу
Дебіторська заборгованість
180
6468
15 169
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги
181
Розрахунки з податків та платежів
182
6468
15 169
Розрахунки зі страхування
183
Розрахунки з відшкодування завданих збитків
184
Розрахунки за спеціальними видами платежів
185
Розрахунки з підзвітними особами
186
Розрахунки за іншими операціями
187
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
190
Розрахунки за окремими програмами
200
Короткострокові векселі одержані
210
Інші кошти
220
781
7677
Грошові кошти в дорозі
230
Рахунки в банках
240
Рахунки загального фонду
241
Рахунки спеціального фонду
242
Рахунки в іноземній валюті
243
Інші поточні рахунки
244
Рахунки в казначействі загального фонду
250
Рахунки в казначействі спеціального фонду
260
222 242
178 900
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги
261
216 952
178 900
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень
262
Продовження балансу
АКТИВ
Кодрядка
На початок року
На кінець кварталу
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду
263
5290
Інші рахунки в казначействі
270
Каса
280
ІІІ. Витрати
Видатки загального фонду
290
Видатки державного бюджету
291
Видатки місцевого бюджету
292
Видатки спеціального фонду
300
Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги
301
Видатки за іншими джерелами власних надходжень
302
Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду
303
Виробничі витрати
310
Баланс
320
382 780
797 958
ПАСИВ
Код рядка
На початок року
На кінецькварталу
І. Власний капітал
Фонд у необоротних активах
330
98 225
485 921
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах
340
1270
1203
Результат виконання кошторису за загальним фондом
350
2388
66 132
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом
360
280 897
244 697
Результати переоцінок
370
—
ІІ. Зобов’язання
Довгострокові зобов’язання
380
Короткострокові позики
390
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
400
Продовження балансу
ПАСИВ
Кодрядка
На початок року
На кінець кварталу
Короткострокові векселі видані
410
Кредиторська заборгованість
420
5
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи і надані послуги
421
Розрахунки за спеціальними видами платежів
422
Розрахунки з податків та платежів
423
Розрахунки зі страхування
424
5
Розрахунки із заробітної плати
425
Розрахунки зі стипендіатами
426
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями
427
Розрахунки за депозитними сумами
428
Розрахунки за іншими операціями
429
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
430
Розрахунки за окремими програмами
440
ІІІ. Доходи
Доходи загального фонду
450
Доходи державного бюджету
451
Доходи місцевого бюджету
452
Доходи спеціального фонду
460
Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги
461
Доходи за іншими джерелами власних надходжень
462
Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду
463
Доходи за витратами майбутніх періодів
464
Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт
470
Баланс
480
382 780
797 958
Продовження балансу
ДОВІДКА ДО РАХУНКУ 70 «ДОХОДИ ЗАГАЛЬНОГО ФОНДУ»
Дебет
Код рядка
Сума
Кредит
Код рядка
Сума
Списано недостач, матеріалів, прийнятих на рахунок установи
490
Надійшли асигнування за загальним фондом протягом року
570
285 895
Внутрішні розрахунки за загальним фондом
500
у тому числі:
з державного бюджету
571
285 895
Передані кошти іншим міністерствам
510
з місцевого бюджету
572
Інші операції
520
Оприбутковано надлишків матеріалів
580
530
Дооцінка матеріалів
590
540
Отримувані кошти від інших міністерств
600
Сума доходів, що списана на фінансовий результат
550
Внутрішні розрахунки за загальним Фондом
610
Інші операції
620
63 749
Разом
560
349 640
630
Разом
640
349 640
Залишок за рахунком на кінець звітного періоду
650
—
Закінчення балансу
ДОВІДКА ДО РАХУНКУ 71 «ДОХОДИ СПЕЦІАЛЬНОГО ФОНДУ»(в частині інших надходжень)
Дебет
Код рядка
Сума
Кредит
Код рядка
Сума
Внутрішні розрахунки за спеціальним фондом
660
Надійшло асигнувань за іншими доходами спеціального фонду (одержаними за розподілами)
710
8330
670
Надійшло асигнувань, безпосередньо на ім’я установи, за іншими доходами спеціального фонду (одержаними без розподілів)
720
Сума доходів, що списана на фінансовий результат
680
Надійшло за позиками міжнародних фінансових організацій
730
Внутрішні розрахунки за спеціальним фондом
740
690
750
Разом
760
8330
Разом
700
8330
Залишок за рахунком на кінець звітного періоду
770
—
РОЗШИФРОВКА ПОЗАБАЛАНСОВИХ РАХУНКІВ
№з/п
Назва рахунку позабалансового обліку
Залишок на 01.01.2004
Надходження
Вибуття
Залишок на кінець звітного періоду
сума
сума
сума
сума
1
2
3
4
5
6
Разом
Керівник установи
Головний бухгалтер
«___» ______________200__ р.
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА (форма № 1)
Коди
Дата (рік, місяць, число)
01
Підприємство ТОВ “Агропакінвест”
за ЄДРПОУ
Територія Києво-Святошинський район
за КОАТУУ
Форма власності колективна
за КФВ
Орган державного управління без підпорядкованості
за СПОДУ
Галузь виробництво, надання послуг
за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності лісопильне виробництво, виробництво деталей з деревини
за КВЕД
Одиниця виміру: грн.
Контрольна сума
Адреса м. Вишневе, вул. Київська, 8-аТел. 7-03-01
БАЛАНСза 200__ р.
Форма № 1
Код за ДКУД
1801001
АКТИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
010
623
617
первісна вартість
011
704
697
накопичена амортизація
012
81
80
Незавершене будівництво
020
192 772
193 834
Основні засоби:
залишкова вартість
030
987 517
977 739
первісна вартість
031
1 593 949
1 578 167
знос
032
606 432
600 428
Продовження балансу
АКТИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
040
інші фінансові інвестиції
045
Довгострокова дебіторська заборгованість
050
Відстрочені податкові активи
060
Інші необоротні активи
070
Усього за розділом І
080
1 180 912
1 172 190
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси
100
156 626
155 075
тварини на вирощуванні та відгодівлі
110
446
442
незавершене виробництво
120
1697
1680
готова продукція
130
2454
2430
товари
140
3827
817
Векселі одержані
150
21 661
21 447
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
166 391
164 744
первісна вартість
161
166 391
164 744
резерви сумнівних боргів
162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
170
2343
2320
за виданими авансами
180
з нарахованих доходів
190
з внутрішніх розрахунків
200
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
62 863
62 241
Поточні фінансові інвестиції
220
Продовження балансу
АКТИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Грошові кошти та їх еквіваленти:
у національній валюті
230
23
23
в іноземній валюті
240
11
11
Інші оборотні активи
250
9668
9572
Усього за розділом ІІ
260
428 010
420 802
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
270
304
301
Баланс
300
1 609 226
1 593 293
ПАСИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал
300
7960
7881
Пайовий капітал
310
Додатковий вкладений капітал
320
Інший додатковий капітал
330
912 875
903 837
Резервний капітал
340
1018
1008
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
350
–212 134
–210 034
Неоплачений капітал
360
Вилучений капітал
370
Усього за розділом І
380
709 719
702 692
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
400
Інші забезпечення
410
Цільове фінансування
420
2143
2122
Усього за розділом ІІ
430
2143
2122
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
440
Закінчення балансу
ПАСИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Інші довгострокові фінансові зобов’язання
450
Відстрочені податкові зобов’язання
460
191 734
189 836
Інші довгострокові зобов’язання
470
Усього за розділом ІІІ
480
191 734
189 836
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків
500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
510
Векселі видані
520
67 236
66 570
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
530
434 635
430 332
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів
540
з бюджетом
550
11 326
11 214
з позабюджетних платежів
560
1678
1661
зі страхування
570
43 139
42 712
з оплати праці
580
14 608
14 463
з учасниками
590
з внутрішніх розрахунків
600
Інші поточні зобов’язання
610
133 008
131 691
Усього за розділом IV
620
705 630
698 634
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640
1 609 226
1 593 293
Керівник установи
Головний бухгалтер
М.п.
Баланс бюджетної установи подається у двох частинах: в одній відображені кошти за видами, розміщенням та використанням, у другій — за джерелами їх утворення. Перша частина бухгалтерського балансу називається його активом, друга частина — пасивом. В активі балансу бюджетної установи показують розміщення коштів, тобто в якому вигляді вони знаходяться і як використовуються — в основних засобах, матеріалах і запасах, грошових коштах, розрахунках з підзвітними особами і дебіторами, видатках на утримання установи та витратах на капітальне будівництво. Крім того, бюджетні установи, які мають підсобні господарства, науково-дослідницькі установи або виконують роботи за договорами, в активі балансу показують витрати на вироб-ництво і збитки по цих господарствах.
Кошти бюджетної установи та джерела їх утворення в балансі групуються по статтях.
Бюджетні установи для здійснення своєї діяльності отримують необхідні кошти з бюджету, тому вони не наділяються власними оборотними коштами. У балансі бюджетної установи відсутня стаття “Статутний капітал”, рахунку “Основні засоби” відповідають рахунки “Фонд у необоротних активах” в пасиві балансу, а рахунку “Малоцінні та швидкозношувані предме-ти” — рахунок “Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах”. Інші матеріальні цінності, грошові кошти і кошти в розрахунках покриваються в пасиві балансу, як правило, фінансуванням з бюджету та доходами власних надходжень і частково кредиторською заборгованістю.
У бюджетних установах не утворюється амортизаційний фонд, оскільки необхідні кошти на поповнення та ремонт основних засобів вони повністю отримують з бюджету. Тому й в балан-сі немає рахунків з обліку амортизаційного фонду.
Основні особливості бухгалтерського балансу бюджетної установи порівняно з госпрозрахунковим підприємством такі.