Доходи бюджету – всі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, плату за адміністративні послуги, власні надходження бюджетних установ).
Доходи бюджету можуть формуватися на основі чотирьох методів централізації коштів:
• пряме вилучення доходів з державного сектора;
• одержання доходів від державних угідь, майна й послуг;
• перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб за допомогою податків;
• залучення позик.
У державному секторі функціонування держави характеризує її підприємницьку діяльність. Як і будь-який підприємець, держава має право на одержання підприємницького доходу — прибутку. Весь створений в державному секторі прибуток за правом власності належить державі. Однак певні права на цей прибуток належать і колективам підприємств. Тому практично ніколи весь прибуток державного сектора не вилучається в бюджет. При цьому у взаємовідносинах державних підприємств із бюджетом може застосовуватися як пряме вилучення доходів (шляхом платежів із прибутку), так і оподаткування прибутку на загальних підставах. В умовах ринкової економіки, якщо переважає приватний сектор, застосовується податковий метод. В умовах адміністративної економіки домінує пряме вилучення доходів.
Надходження від державного сектора найчастіше незначні. Це пояснюється двома причинами:
а) держава, як правило, працює у непривабливих для приватного бізнесу сферах діяльності;
б) у більшості випадків діяльність державних підприємств має неприбутковий характер, вона спрямована на виробництво певних товарів або послуг, а не на одержання прибутку.
Доходи від державних угідь, майна й послуг формуються на основі прав власності держави. Всі угіддя, надра, корисні копалини належать державі. Тому доходи від їх використання спрямовуються в бюджет держави. Формою таких доходів є платежі за ресурси: лісовий дохід, плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів, плата за спеціальне використання надр при видобутку корисних копалин. Надходження від державних прав власності навіть в Україні мінімальні – 2%.
Податковий метод формування доходів бюджету характеризує перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб. На відміну від прямого вилучення доходів у державному секторі може здійснюватися тільки на підставі законів.
Позичковий метод означає формування доходів бюджету на поворотній основі.
При нормальних умовах основу доходів бюджету становлять податки (95–98%) і позики (2–5%).
Крім реальних доходів, які формуються на основі зазначених методів, у теорії держава може використовувати емісійний доход. Однак під час емісії внаслідок інфляції збільшується тільки номінальна кількість грошей, а реальна вартість фінансових ресурсів не змінюється. У Бюджетному кодексі зазначено, що сьогодні забороняється використовувати емісійний доход як джерело доходів бюджету України.
Джерелами формування доходів бюджету можуть бути:
• створений ВВП;
• національне багатство (відображає накопичені матеріальні цінності й розвідані природні ресурси). Використовується тоді, коли не вистачає ВВП або є певний надлишок природних ресурсів.
Найнадійніше джерело – створений ВВП.
Джерела формування доходів бюджету також поділяються на внутрішні й зовнішні. Зовнішні характеризують міжнародний перерозподіл фінансових ресурсів і можуть формуватися на основі таких методів:
4) валютне регулювання – відхилення встановленого курсу валют від реального їх співвідношення;
5) ціновий механізм – у світі склався певний масштаб цін, що приводить до міжнародного перерозподілу ресурсів.
Відповідно до існуючої в Україні бюджетної класифікації доходи бюджету класифікуються за такими розділами:
1) податкові надходження;
2) неподаткові надходження;
3) доходи від операцій з капіталом;
4) трансферти.
Податкові надходження – передбачені податковими законами України загальнодержавні й місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.
Неподаткові надходження:
1) доходи від власності й підприємницької діяльності;
2) адміністративні збори й платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності ;
3) інші неподаткові надходження;
4) власні надходження бюджетних установ.
Доходи від операцій з капіталом містять надходження від продажу основного капіталу (спорудження, устаткування, літаки, безгосподарське майно, дорогоцінні метали й камені й т.д.); надходження від продажу державних запасів товарів (стратегічні матеріали, зерно, надзвичайні й стратегічні запаси); кошти від продажу землі й нематеріальних активів, податки на фінансові операції та операції з капіталом.
Трансферти – це кошти, отримані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній і безповоротній основі. Офіційні трансферти відповідно до бюджетної класифікації можуть бути від органів державного управління (у т. ч. з інших бюджетів) та від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій.
У таблиці 5.1 наведені приклади бюджетної класифікації доходів бюджету із зазначенням їх кодів.
Таблиця 5.1 – Доходи бюджету за кодами бюджетної класифікації (витяг)
Код
Назва
10000000
Податкові надходження
11000000
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості
11010000
Податок на доходи фізичних осіб
11010100
Податок на доходи найманих працівників
11010200
Податок на доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності
11010300
Податок на доходи фізичних осіб на дивіденди та роялті
11010400
Фіксований податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, нарахований до 1 січня 2011 року
11010500
Надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати податку на доходи фізичних осіб
11010600
Податок на доходи фізичних осіб у вигляді виграшів або призів, отриманих внаслідок проведення конкурсів та інших розіграшів, виграшів в азартні ігри
11010700
Податок на доходи фізичних осіб - нерезидентів
11010800
Податок на доходи фізичних осіб - військовослужбовців та осіб рядового і начальницького складу
11010900
Податок на доходи фізичних осіб - працівників закордонних дипломатичних установ України з фонду оплати праці в іноземній валюті
11011000
Податок на доходи фізичних осіб - працівників закордонних дипломатичних установ України з фонду оплати праці в національній валюті
11011100
Податок на доходи фізичних осіб від інших видів діяльності
11011200
Податок на доходи фізичних осіб від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
11011300
Податок на доходи фізичних осіб від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду)
11011400
Податок на доходи фізичних осіб від отриманого платником доходу внаслідок прийняття ним у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав
11011500
Податок на доходи фізичних осіб - шахтарів
11011600
Фіксований податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю
11020000
Податок на прибуток підприємств
12000000
Податки на власність
13000000
Збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів
14000000
Внутрішні податки на товари й послуги
15000000
Податки на міжнародну торгівлю й зовнішні операції
16000000
Окремі податки і збори, що зараховуються до місцевих бюджетів
17000000
Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси
18000000
Місцеві податки і збори
19000000
Інші податки та збори
20000000
Неподаткові надходження
21000000
Доходи від власності та підприємницької діяльності
22000000
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності
23000000
виключено
24000000
Інші неподаткові надходження
25000000
Власні надходження бюджетних установ
30000000
Доходи від операцій з капіталом
31000000
Надходження від продажу основного капіталу
32000000
Надходження від реалізації державних запасів товарів
33000000
Надходження від продажу землі й нематеріальних активів
34000000
Податки на фінансові операції й операції з капіталом
40000000
Офіційні трансферти
41000000
Від органів державного управління
42000000
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій
Така класифікація, як у Бюджетному Кодексі, називається ще класифікацією за методами стягнення. Далі доходи можуть деталізуватися за видами податків, неподаткових надходжень і т. д. Крім того, доходи бюджетів поділяються на доходи державного бюджету й місцевих, що називається класифікацією за рівнями бюджетної системи.
Розглянемо класифікацію доходів бюджету за іншими ознаками.
Так, за соціально-економічними ознаками доходи поділяються на:
доходи від господарської діяльності;
доходи від використання природних ресурсів;
доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
доходи від банківської діяльності;
доходи від реалізації дорогоцінних металів з Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
державне мито;
митні платежі;
збори й інші неподаткові доходи;
доходи від приватизації;
доходи від громадян і т. д.
За умовами формування державні доходи можуть бути безповоротні (власні доходи держави й доходи, що надходять від інших суб'єктів бюджетних відносин) і поворотні (державні позики, за користування якими потрібно платити й повертати їх у встановлений термін).