2 СИСТЕМА ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ УКРАЇНИ 2.1 Система податкових органів, їх роль у податковому менеджменті
Управління у сфері оподатковування здійснюють податкові органи, які з погляду податкового менеджменту доцільно подати у вигляді трьох груп:
? органи законодавчої і виконавчої влади (Верховна Рада України, Секретаріат Президента України, Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів України);
? органи оперативного управління в податковій сфері:
? органи не фінансового профілю, що виконують тільки окремі функції, пов’язані з податковою діяльністю.
Верховна Рада України здійснює законотворчу діяльність у сфері оподаткування, бере участь у плануванні податків, розглядаючи і затверджуючи проект бюджету на наступний рік.
Секретаріат Президента України видає Укази з питань оподатковування, що не урегульовані законодавчими актами.
Кабінет Міністрів України і Міністерство фінансів України здійснюють:
? розроблення заходів щодо фінансового і податкового стимулювання підприємницької діяльності в державі; ? розроблення проектів нормативів відрахувань від загальноде-ржавних податків у місцеві бюджети;
? забезпечення виконання державного бюджету, фінансового поповнення державних позабюджетних фондів; ? розроблення заходів щодо удосконалення податкової політики і податкової системи; ? розроблення інструкцій і методичних вказівок з питань оподатковування; ? методичне управління бухгалтерським обліком і звітністю
підприємств і порядком складання звітності; ? узагальнення практики застосування податкового законодавства і внесення пропозицій з удосконалення цього законодавства.
До органів оперативного управління в податковій сфері відносять Державну податкову службу України.
Податкова служба була створена в січні 1991 р. і за час свого існування зазнала деяких змін.
На початку свого існування система органів Державної податкової служби поєднувала: ? Головну державну податкову інспекцію (вища ланка),
? державні податкові інспекції Автономної Республіки Крим, областей і міст із районним підпорядкуванням (середня ланка);
? державні податкові інспекції районів і міст обласного підпорядкування (базова, низова ланка).
З 1996 р. відповідно до Наказу Президента України «Про створення державної податкової адміністрації України і місцевих податкових адміністрацій» від 22.08.96 р. на базі зазначених органів були створені податкові адміністрації. У 1998 р. на низовому рівні знову створені державні податкові інспекції, таким чином трирівнева структура податкових органів збереглася.
Підпорядкованість органів державної податкової служби також змінилася. Спочатку вони діяли при Міністерстві фінансів, а з 1996 р. центральним органом виконавчої влади є Державна податкова адміністрація. Крім того, якщо раніше спеціальні підрозділи з боротьби з правопорушеннями у сфері оподатковування підпорядковувалися органам внутрішніх справ, то із зазначеного часу податкова міліція є структурним підрозділом Державної податкової адміністрації України.
Чинна система органів Державної податкової служби поєднує:
? Головну Державну податкову адміністрацію (вища ланка);? державні податкові адміністрації Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, державні податкові інспекції в містах з районним поділом (середня ланка); ? державні податкові інспекції в районах, містах без районного розподілу, районах у містах, міжрайонні та об’єднані державні податкові інспекції (базова, низова ланка).
Коло завдань органів Державної податкової служби також розширилося. Воно визначено у Законі України «Про Державну податкову службу в Україні» від 05.02.98 p., і включає: ? здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю нарахування, повнотою й своєчасністю сплати до бюджетів податків і зборів; ? внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; ? прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування; ? формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб платників податків та реєстру платників податків — юридичних осіб; ? роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків; ? запобігання злочинам та іншим правопорушенням, у тому числі адміністративним.
Аналіз законодавства дозволяє виділити загальні функції підрозділів Державної податкової служби:
? забезпечувати облік платників податків; ? забезпечувати контроль за виконанням платниками податків податкового законодавства; ? здійснювати розрахунок окладних податків; ? вести оперативно-бухгалтерський облік сум податків і інших платежів; ? застосовувати заходи для запобігання порушенням податкового законодавства; ? вести контроль за виконанням суб'єктами підприємницької діяльності вимог законодавства щодо готівкового грошового обігу;
? вживати заходи запобігання ліквідації збитків, нанесених бюджету чи платнику;
? вживати заходи відповідальності до порушників податкового законодавства; ? здійснювати облік, оцінку і реалізацію конфіскованого майна; ? виступати агентом валютного контролю. Основним напрямом діяльності Державної податкової служби є контрольна робота, під час якої перевіряється своєчасність сплати податків. Якщо під час перевірки інспектором виявлені порушення податкового законодавства, то платник податку, винний у порушенні, несе фінансову, адміністративну, кримінальну відповідальність.