При визначенні змін в оборотних активах підприємства до цих змін не включаються :
-зміна заборгованості держави з податку на прибуток ( у складі статті “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” );
-зменшення дебіторської заборгованості бюджетних організацій шляхом зменшення заборгованості перед бюджетом з податку на прибуток;
-зміна суми авансів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю ( для їх розмежування доцільно відкрити субрахунки типу “Аванси, видані в процесі операційної діяльності” та “Аванси, видані в процесі неопераційної діяльності”);
- зменшення дебіторської заборгованості акціонерів шляхом погашення заборгованості з виплати дивідендів;
-зміна дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси, якщо термін сплати такої заборгованості менше одного року;
-погашення дебіторської заборгованості необоротними активами;
-зменшення запасів у зв’язку з їх використанням для поліпшення необоротних активів (капітального характеру).
При визначенні змін у поточних зобов’язаннях (рядок 100 Звіту) до цих змін не включаються:
-зміна зобов’язань з податку на прибуток;
-погашення зобов’язань з ПДВ шляхом зменшення переплати з податку на прибуток;
-збільшення зобов’язань зі сплати прибуткового податку, який нараховано на дивіденди;
-зміна зобов’язань за відсотками;
-зміна векселів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю;
-зміна суми авансів одержаних, що не пов’язані з операційною діяльністю;
-погашення зобов’язань необоротними активами;
-погашення зобов’язань викупленими власними акціями;
-зміна заборгованості з оплати придбаних необоротних активів, фінансових інвестицій, майнових комплексів, термін сплати яких менше одного року або операційного циклу;
-зміна заборгованості, що пов’язана з поліпшенням основних засобів.
Таблиця 1.
Порядок заповнення Звіту в частині операційної діяльності
Джерело інформації
Код рядка
Дані з рядка
Надходження
Видаток
1
2
3
4
Звіт про фінансові результати
010
рядок 170
рядок 175
020
рядок 260
Х
Баланс
030
Збільшення за рядками 400, 410, 420 (у частині
операційних витрат)
Зменшення за рядками 400, 410, 420 (у частині
операційних витрат)
Аналітичні дані до бухгалтерських записів
040
Дт 945
Кт 312, 314
Дт 312, 314
Кт 714
Звіт про фінансові результати
050
рядки 150, 160
рядки 110, 120, 130
060
рядок 140
Х
Звіт
070
рядок 010 ± (020, 030, 040, 050, 060)
Баланс
080
Зменшення за рядками 100-180, 200-210, 250
Збільшення за рядками 100-180, 200-210, 250
090
Зменшення за рядком 270
Збільшення за рядком 270
100
Збільшення за рядками
520-580, 600, 610
Зменшення за рядками 520-580, 600, 610
110
Збільшення за рядком 630
Зменшення за рядком 630
Звіт
120
рядок 070 ± (080, 090, 100, 110)
Звіт про фінансові результати, Баланс, аналітичні дані
до бухгалтерських записів
130
х
“Фінансові витрати” (+) збільшення (зменшення)
заборгованості за відсотками (в складі “Іншої поточної заборгованості”)
або Дт 684 Кт рахунки грошових коштів
Аналітичні дані до бухгалтерських записів
140
х
Дт 641
Кт 311
Звіт
150
рядок 120 ± (130,140)
Аналітичні дані до бухгалтерських записів
160
Дтрахунків грошових
коштів Кт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних
подій від операційної діяльності
Дтрахунків, які
використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної
діяльності Кт рахунків грошових коштів