8.1.2. Аналіз масштабів та динаміки лізингових операцій
Традиційно в структурі активних операцій банку частка лізингових операцій незначна. Це пов’язано з недостатньо розвиненим ринком цих послуг в Україні та їх високою ризикованістю. Аналіз цих операцій доцільно починати з визначення їх місця в загальному обсязі активів банку.
Масштаби лізингових операцій (значимість цих операцій) для комерційного банку аналізуються за допомогою таких показників:
;
;
;
.
Рис. 8.1. Основні показники, які характеризують місце лізингових операцій у діяльності банку
Для аналізу динаміки лізингових операцій використовують стандартні показники динаміки:
абсолютний приріст вартості майна, призначеного для передання в оренду;
темп зростання вартості майна, призначеного для передання в оренду;
темп приросту вартості майна, призначеного для передання в оренду.
Розглянемо основні показники лізингової активності банку на прикладі.
Таблиця 8.1
АНАЛІЗ ОСНОВНИХ ПОКАЗНИКІВ ЛІЗИНГОВОЇ АКТИВНОСТІ БАНКУ
Показники
Базисний період
Звітний період
Відхилення
абсолютне
відносне, %
1. Вартість придбаного майна, призначеного для передання в оренду, тис. грн
2330
4850
+2520
+108,2
2. Вартість основних засобів банку, тис. грн
63 800
68 420
+4620
+7,2
3. Активи банку всього, тис. грн
548 900
591 180
+42 280
+7,7
4. Капітал банку, тис. грн
98 400
106 790
+8390
+8,5
5. Статутний капітал банку, тис. грн
30 500
30 500
0
0
6. Частка майна, призначеного для здачі в оренду, %
у загальній сумі основних засобів банку, %
3,7
7,1
+3,4
+91,9
у загальній сумі активів банку, %
0,4
0,8
+0,4
+100
7. Величина лізингового майна на 1 грн, коп.
власного капіталу-брутто
2,4
4,5
+2,1
+87,5
статутного капіталу
7,6
15,9
+8,3
+109,2
Як видно з даних табл. 8.1, лізингові операції в діяльності комерційного банку посідають незначне місце. Проте тенденція збільшення лізингової активності банку підтверджується зро-станням усіх показників. Так, якщо частка лізингового майна в активах банку в базисному періоді становила 0,4 %, то в звітному періоді вона збільшилась на 100 % і вже дорівнювала 0,8 %. Ця закономірність зберігається і за показником «частка лізингового майна в основних засобах». У базисному періоді цей показник становив 3,7 %, а в звітному — уже 7,1 %. Ураховуючи, що структура активів та пасивів за аналізований період істотно не змінилася, ця тенденція до зростання показників збереглася у тих самих пропорціях і для показників величини лізингового майна на 1 грн капіталу та статутного капіталу. Так, відношення лізингового майна до власного капіталу зросло за аналізований період на 2,1 процентних пункти, а відношення лізингового майна до статутного капіталу — на 8,3 процентних пункти, тобто вони зросли приблизно вдвічі. Абсолютний приріст лізингового майна становив 2520 тис. грн, що й було основною причиною зростання всіх відносних показників.
Аналізуючи рух лізингового майна, придбаного для передання в оренду, скористаємося даними табл. 8.2.
Таблиця 8.2
АНАЛІЗ РУХУ ТА ПОВНОТИ ВИКОРИСТАННЯ ЛІЗИНГОВОГО МАЙНА
Показники
Базисний період
Звітний період
Абсолютне відхилення
1. Вартість майна, призначеного для передання в оренду на початок періоду, тис. грн
2330
4850
+2520
2. Придбано майна для лізингових операцій, тис. грн
4130
1290
–2840
3. Списано з балансу банку майна, призначеного для передання в оренду, тис. грн
1610
1090
–520
У тому числі:
в результаті повного зносу, тис. грн
80
120
+40
при переданні у фінансовий лізинг, тис. грн
1530
970
–560
4. Вартість майна, призначеного для передання в оренду на кінець періоду, тис. грн
4850
5050
+200
5. Вартість майна, фактично переданого в операційну оренду на кінець періоду, тис. грн
4020
3990
–30
6. Коефіцієнт повноти використання лізингового майна для операційної оренди, % (ряд. 5 / ряд. 4)
82,9
79,0
–3,9
7. Загальний коефіцієнт повноти використання лізингового майна, % ((ряд. 5 + + ряд. 3.2) / (ряд. 1 + ряд. 2))
85,9
80,8
–5,1
У процесі аналізу лізингових операцій необхідно визначити, внаслідок чого змінюється вартість лізингового майна та наскільки повно воно використовується для отримання реального доходу в результаті надання обладнання у фінансовий та операційний лізинг. Для цього розраховується загальний коефіцієнт повноти використання лізингового майна (Кз.ліз) як відношення вартості майна, яке фактично передано у фінансову та операційну оренду, до вартості лізингового майна на початок періоду, збільшену вартість майна, придбаного протягом аналізованого періоду для цих цілей.
.
Ураховуючи, що майно, яке призначається для лізингових операцій, не все повністю використовується на ці цілі (особливо це стосується того майна, що неодноразово передається в операційну оренду), необхідно розраховувати коефіцієнт повноти використання майна для операційної оренди (Квик.оп.ліз). Він розраховується як відношення вартості фактично переданого майна в операційну оренду до вартості лізингового майна на кінець періоду.
.
Як свідчать дані табл. 8.2, повнота використання лізингового майна у звітному періоді погіршилась. Так, коефіцієнт повноти використання лізингового майна для операційної оренди зменшився з 82,9 до 79,0 %, тобто на 3,9 %. Це означає, що приблизно 20 % майна, придбаного для лізингових операцій, не приносить ніякого доходу, а відрахування на його амортизацію зменшує прибуток банку. Така ж тенденція спостерігається і щодо загального коефіцієнта повноти використання лізингового майна. Він зменшився з 85,9 до 80,8 %, тобто на 5,1 %, тому банку потрібно звернути увагу на доцільність придбання обладнання для лізингових операцій у разі, якщо відсутній конкретний покупець цього майна.
Після аналізу руху та повноти використання доцільно провести структурний аналіз лізингових операцій. Його можна здійснити за такими класифікаційними ознаками:
за видами: операційний та фінансовий;
за формами: прямий, зворотний, змішаний;
за умовами договору: відмовний, невідмовний.
Розглянемо приклад структурного аналізу лізингу за видами в табл. 8.3.
Таблиця 8.3
АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ЛІЗИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ ЗА ВИДАМИ
Показники
Базисний період
Звітний період
Відхилення
тис. грн
%
тис. грн
%
тис. грн
%
1. Вартість майна, переданого в операційний лізинг
4020
72,4
3990
80,4
–30
+8,0
2. Вартість майна, переданого у фінансовий лізинг
1530
27,6
970
19,6
–560
–8,0
3. Загальна вартість лізингових операцій
5550
100
4960
100
–590
—
За даними табл. 8.3 видно, що основну перевагу банк надає операційному лізингу — його частка в базисному періоді становила 72,4 %, а в звітному — 80,4 %, тобто збільшилася на 8 процентних пунктів. Аналогічно проводиться структурний аналіз і за іншими класифікаційними ознаками.