Таблиця 7.1 – Платники, об’єкт оподаткування та ставки єдиного соціального внеску (ЄСВ)
Платник
Об’єкт оподаткування
Ставка
1 роботодавці:
-підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору;
нарахована заробітна плата за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (нарахована зарплата)
Ставки залежно від класу професійного ризику виробництва зазначені у таблиці 7.2
Для бюджетних установ 36,3 %.
Якщо використовується праця найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації 45,96% для нарахованої зарплати цих осіб.
Для винагород за цивільно-правовими договорами 34,7%.
Для військових частин щодо грошового забезпечення військовослужбовців 34,7%.
Для організацій, де працюють інваліди 8,41% фонду оплати праці інвалідів, якщо це організації інвалідів (УТОГ, УТОС), де інвалідів більше 50 %, то ставка ЄСВ 5,3%
- фізичні особи - підприємці, зокрема ті, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту);
- фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно
2 працівники - громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами та особи без громадянства, що працюють на вказаних вище підприємствах та у фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту)
нарахована зарплата
3,6 %, крім тих, що мають право на пенсії за спеціальними законами**.
Для тих, що отримують пенсії за спеціальними законами ** 6,1%.
Для інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС, 2,85%
3 фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами (крім фізичних осіб - підприємців, якщо виконувані ними роботи (надані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємців)
винагорода за цивільно-правовими договорами
2,6 %.
4 фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності
Крім «спрощенців»
сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та сума доходу, що розподіляється між членами сім'ї фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток)* (сума доходу, не менше мінімального страхового внеску)
Для «спрощенців»
Суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе та членів сім'ї, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу
34,7 %, за бажанням можуть брати участь на добровільних засадах у соцстрахуванні з тимчасової втрати працездатності ЕСВ у розмірі 36,6%, у соцстрахуванні від нещасних випадків на виробництві 36,21 %, за всіма видами соціального страхування 38,11%
5 особи, які забезпечують себе роботою самостійно - займаються незалежною професійною діяльністю, а саме науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, а також медичною, юридичною практикою, в тому числі адвокатською, нотаріальною діяльністю, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи не є найманими працівниками чи підприємцями
сума доходу, не менше мінімального страхового внеску
34,7 %
6
6.1 громадяни України, які працюють у розташованих за межами України дипломатичних представництвах і консульських установах України, філіях, представництвах підприємств та міжнародних організацій;
6.2 громадяни України та особи без громадянства, які працюють у дипломатичних представництвах і консульських установах іноземних держав, філіях, представництвах іноземних підприємств, розташованих на території України
нарахована зарплата
3,6 %, крім тих, що мають право на пенсії за спеціальними законами**
Для тих, що отримують пенсії за спеціальними законами ** 6,1%
7 особи, які працюють на виборних посадах в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, об'єднаннях громадян та отримують заробітну плату (винагороду) за роботу на такій посаді
нарахована зарплата
3,6 %, крім тих, що мають право на пенсії за спеціальними законами**
Для тих, що отримують пенсії за спеціальними законами ** 6,1%
8 працівники воєнізованих формувань, гірничорятувальних частин незалежно від підпорядкування, а також особовий склад аварійно-рятувальної служби, утвореної на постійній основі
нарахована зарплата
3,6 %, крім тих, що мають право на пенсії за спеціальними законами**
Для тих, що отримують пенсії за спеціальними законами ** 6,1%
9 військовослужбовці (крім військовослужбовців строкової військової служби), особи рядового і начальницького складу
сума грошового забезпечення
2,6%
10 батьки - вихователі дитячих будинків сімейного типу, прийомні батьки, якщо вони отримують грошове забезпечення
за рахунок коштів державного бюджету в порядку, встановленому КМУ, але не менше мінімального страхового внеску за кожну особу (мінімальний страховий внесок за рахунок держбюджету)
11 особи, які отримують допомогу з тимчасової непрацездатності
сума допомоги по тимчасовій непрацездатності
2%
12 особи, які проходять строкову військову службу у Збройних силах України
мінімальний страховий внесок за рахунок держбюджету
13 особи, які отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку
мінімальний страховий внесок за рахунок держбюджету
14 один з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікун, піклувальник, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючі працездатні особи, які здійснюють догляд за інвалідом І групи або за престарілим, який досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства
мінімальний страховий внесок за рахунок держбюджету
*До членів сімей фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, належать дружина (чоловік), батьки, діти та інші утриманці, які досягли 15-річного віку, не перебувають у трудових або цивільно-правових відносинах з такою фізичною особою - підприємцем, але спільно з ним провадять підприємницьку діяльність і отримують від цього частину доходу
**відповідно до законів України "Про державну службу", "Про прокуратуру", "Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів", "Про наукову і науково-технічну діяльність", "Про статус народного депутата України", "Про Національний банк України", "Про службу в органах місцевого самоврядування", Митного кодексу України, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою ВРУ від 13 жовтня 1995 року, а також льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації
Для осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами, творчих працівників (архітекторів, художників, артистів, музикантів, композиторів, критиків, мистецтвознавців, письменників, кінематографістів), та інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.
Єдиний внесок нараховується на зазначені у таблиці суми не зменшені на суму відрахувань податків, інших обов'язкових платежів, що відповідно до закону сплачуються із зазначених сум, та на суми утримань, що здійснюються відповідно до закону або за договорами позики, придбання товарів та виплат на інші цілі за дорученням отримувача.
Єдиний внесок не входить до системи оподаткування. Податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску. Кошти, що надходять від сплати єдиного внеску та застосування фінансових санкцій щодо його сплати не можуть зараховуватися до Державного бюджету України, бюджетів інших рівнів та використовуватися на цілі, не передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Таблиця 7.2 – Розмір єдиного страхового внеску для роботодавців
Клас професійного ризику виробництва
Розмір єдиного внеску
Клас професійного ризику виробництва
Розмір єдиного внеску
1
36,76
35
37,78
2
36,77
36
37,86
3
36,78
37
37,87
4
36,79
38
37,96
5
36,8
39
37,97
6
36,82
40
37,99
7
36,83
41
38
8
36,85
42
38,03
9
36,86
43
38,05
10
36,88
44
38,1
11
36,9
45
38,11
12
36,92
46
38,19
13
36,93
47
38,24
14
36,95
48
38,26
15
37
49
38,28
16
37,04
50
38,45
17
37,06
51
38,47
18
37,13
52
38,52
19
37,16
53
38,54
20
37,17
54
38,57
21
37,18
55
38,66
22
37,19
56
38,74
23
37,26
57
39,01
24
37,3
58
39,02
25
37,33
59
39,1
26
37,39
60
39,48
27
37,45
61
39,76
28
37,51
62
39,9
29
37,58
63
40,19
30
37,6
64
40,4
31
37,61
65
42,61
32
37,65
66
42,72
33
37,66
67
49,7
34
37,77
Розподіл єдиного страхового внеску для роботодавців за різними фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування наведений у табл. 7.3.
Таблиця 7.3 – Розподіл ЄСВ за фондами соціального страхування
клас професій-ного ризику
виробницт-ва
Загальнообов'яз-кове державне пенсійне страхування (до солідарної системи)
Загальнообов'яз-кове державне соціальне страхування на випадок безробіття
Загальнообов'яз-кове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням
Загальнообов'яз-кове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності
1
2
3
4
5
1
90,3156
4,0805
3,8085
1,7954
2
90,291
4,0794
3,8075
1,8221
3
90,2665
4,0783
3,8064
1,8488
4
90,2419
4,0772
3,8054
1,8755
5
90,2174
4,0761
3,8043
1,9022
6
90,1683
4,0739
3,8023
1,9555
7
90,1439
4,0728
3,8012
1,9821
8
90,0949
4,0706
3,7992
2,0353
9
90,0704
4,0695
3,7982
2,0619
10
90,0217
4,0672
3,7961
2,115
11
89,973
4,065
3,794
2,168
12
89,9242
4,0628
3,792
2,221
13
89,8998
4,0617
3,791
2,2475
14
89,8512
4,0595
3,7889
2,3004
15
89,7297
4,0541
3,7838
2,4324
16
89,6328
4,0497
3,7797
2,5378
17
89,5844
4,0475
3,7777
2,5904
18
89,4156
4,0399
3,7705
2,774
19
89,3434
4,0366
3,7675
2,8525
20
89,3193
4,0355
3,7665
2,8787
21
89,2953
4,0344
3,7655
2,9048
22
89,2713
4,0333
3,7645
2,9309
23
89,1035
4,0258
3,7574
3,1133
24
89,008
4,0214
3,7534
3,2172
25
88,9366
4,0182
3,7503
3,2949
26
88,7938
4,0118
3,7443
3,4501
27
88,6516
4,0053
3,7383
3,6048
28
88,5098
3,9989
3,7323
3,759
29
88,3448
3,9915
3,7254
3,9383
30
88,2978
3,9894
3,7234
3,9894
31
88,2744
3,9883
3,7224
4,0149
32
88,1805
3,9841
3,7185
4,1169
33
88,1572
3,983
3,7175
4,1423
34
87,9005
3,9714
3,7066
4,4215
35
87,8771
3,9704
3,7057
4,4468
36
87,6915
3,962
3,6978
4,6487
37
87,6683
3,9609
3,6969
4,6739
38
87,4605
3,9515
3,6881
4,8999
39
87,4375
3,9505
3,6871
4,9249
40
87,3914
3,9484
3,6852
4,975
41
87,3684
3,9474
3,6842
5,0
42
87,2995
3,9443
3,6813
5,0749
43
87,2536
3,9422
3,6794
5,1248
44
87,1392
3,937
3,6745
5,2493
45
87,1162
3,936
3,6736
5,2742
46
86,9338
3,9277
3,6659
5,4726
47
86,8201
3,9226
3,6611
5,5962
48
86,7747
3,9205
3,6592
5,6456
49
86,7293
3,9185
3,6573
5,6949
50
86,3459
3,9012
3,6411
6,1118
51
86,3011
3,8991
3,6392
6,1606
52
86,1889
3,8941
3,6345
6,2825
53
86,1442
3,8921
3,6326
6,3311
54
86,0773
3,889
3,6298
6,4039
55
85,8769
3,88
3,6213
6,6218
56
85,6995
3,872
3,6138
6,8147
57
85,1064
3,8452
3,5888
7,4596
58
85,0846
3,8442
3,5879
7,4833
59
84,9105
3,8363
3,5806
7,6726
60
84,0932
3,7994
3,5461
8,5613
61
83,5011
3,7726
3,5211
9,2052
62
83,208
3,7594
3,5088
9,5238
63
82,6075
3,7323
3,4835
10,1767
64
82,1782
3,7129
3,4653
10,6436
65
77,916
3,5203
3,2856
15,2781
66
77,7153
3,5112
3,2772
15,4963
67
66,8008
3,0181
2,8169
27,3642
Для бюджетних установ сума ЄСВ розподіляється:
на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття (ФБ) - 4,1322 відсотка;
на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, (ФСС) - 3,8567 відсотка;
на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (ФНВ), - 0,551 відсотка;
на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (до солідарної системи) (ПФУ) - 91,4601 відсотка.
Сума ЄСВ для найманих працівників розподіляється:
на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття (ФБ)- 16,6667 відсотка;
на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (ФСС), - 27,7778 відсотка;
на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (до солідарної системи) (ПФУ)- 55,5555 відсотка.
Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. За наявності у платника єдиного внеску одночасно із зобов'язаннями із сплати єдиного внеску зобов'язань із сплати податків, інших обов'язкових платежів, передбачених законом, або зобов'язань перед іншими кредиторами зобов'язання із сплати єдиного внеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань з виплати заробітної плати (доходу).
Страхові кошти, акумульовані на централізованих рахунках Пенсійного фонду, автоматично перераховуються не пізніше наступного операційного дня після їх зарахування на централізовані рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до визначених пропорцій.